Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização: 30 de dezembro de 2016 Qual a diferença entre um ISO e um NSO Quem pode receber: os funcionários geralmente recebem ISOs. Considerando que, NSOs podem ser concedidos a qualquer pessoa - funcionários, consultores, membros do conselho, etc. Taxação para Empregado (s) No caso de ISOs Data de concessão: Não há evento tributável. Na data do exercício. Se um funcionário exerceu ISOs em um ano tributável, a diferença entre o valor justo e o preço de exercício, ou seja, o spread está incluído no cálculo da Renda Imediata Mínima Alternativa. Assim, após o exercício do (s) empregado (s) da ISO pode estar sujeito a Imposto Mínimo Alternativo. No momento da venda do estoque, se os ISOs adquiridos são resultado de: a) Disposição qualificada (ou seja, realizada por mais de um ano após a data de exercício e mais de dois anos após a data da concessão), o produto será Ser tratado como ganhos de capital a longo prazo. B) Desqualificação da disposição (ou seja, não cumpre o período de detenção conforme descrito acima em a)). O produto será incluído e tributado às taxas de renda ordinárias. No entanto, no caso de NSOs: At Grant Date: Não há evento tributável. Na Data de Exercício: A diferença entre o valor justo e o preço de exercício, ou seja, o spread, na data de exercício é renda ordinária. No momento da venda de ações: A diferença entre o lucro das vendas e a base fiscal (ou seja, o spread de preço de exercício incluído na remuneração) é tributada como ganho (s) de capital de longo prazo ou de curto prazo. Se o estoque for mantido por mais de 1 ano, as taxas de ganho de capital de longo prazo se aplicam. Dedução fiscal da tributação à empresa No caso de ISOs, uma empresa pode deduzir no caso de uma disposição desqualificante quando os requisitos do período de retenção não forem cumpridos. Uma empresa terá uma dedução fiscal igual ao valor do rendimento ordinário considerado pago. No entanto, no caso de uma disposição qualificada, a empresa não tem direito a uma dedução fiscal. No caso das ONS, a empresa pode tomar uma dedução fiscal igual ao spread incluído como renda dos empregados. Para obter detalhes sobre: Eliminação de Qualificação versus Desqualificação, visite: tmblr. coZW8wLso88lZA Além disso, as empresas geralmente só podem conceder ISOs aos funcionários, uma vez que o tratamento fiscal especial é projetado para o caso em que a opção é realmente incentivar alguém. Algumas outras coisas a considerar: ISOs - mesmo que haja uma disposição desqualificante (resultando em tratamento de renda ordinária), não há retenções de impostos exigidas, como acontece com NQSOs. Isso pode dar-lhe mais flexibilidade na gestão de seu fluxo de caixa. Para fins federais, se o ano anterior fosse um ano fiscal baixo, então você pode pagar com base no ano fiscal baixo. A Califórnia tem novas regras que podem impedi-lo de basear seus pagamentos de impostos em um ano fiscal anterior e baixo. Outra coisa a ter em mente - não ter imposto de renda do Estado retido pode dar-lhe mais flexibilidade para gerenciar sua situação AMT e você pode se esgueirar em alguns exercícios ISO adicionais (exercício e retenção) sem incorrer em custos fiscais adicionais. Se você for otimista na empresa, você pode estar disposto a pagar alguma AMT atual se você acha que o preço da ação é dirigido para o norte. AMT - você pode pagar a AMT como resultado de uma estratégia de exercícios e retenção com ISOs. Considere isso um depósito de imposto, pois provavelmente irá gerar um crédito de imposto que provavelmente será utilizado no ano de alienação das ações. Joe Wallin. Recebi um Mestrado em Direito Tributário da NYU. Um ISO é uma opção de estoque quotincentive. Então, nomeado pelo Internal Revenue Code (consulte a Seção 422: 26 U. S. Code 422 - Opções de estoque de incentivo). Um ISO possui potenciais benefícios fiscais para o empregado, uma opção compensatória que não atende aos requisitos legais ISO (quotNQOquot ou quotNSOquot) não possui. Os principais benefícios que um ISO tem de que um NQO não possui são: nenhum imposto de renda ordinário sobre o exercício sem retenção de imposto sobre o emprego no exercício No entanto, o spread no exercício de um ISO é um ajuste de AMT e pode resultar em um imposto tributário federal significativo. ISOs estão sujeitos a uma variedade de limitações, incluindo, entre outras coisas: os ISO só podem ser concedidos aos funcionários. Assim, os contratados independentes não podem receber um ISO. Nem os diretores que também não são funcionários. Os ISOs devem ser concedidos de acordo com um plano de incentivo aprovado pelo acionista aprovado. Apenas 100.000 de valor podem se tornar exercíveis em qualquer ano. Há duas exigências do período de retenção para se qualificar para o benefício ISO: você tem que manter o estoque para (i) pelo menos 1 ano após o exercício e (ii) pelo menos dois anos após a data da concessão da opção. Don039t se esqueça de que as empresas perdem a dedução fiscal se concedem ISOs e os períodos de retenção ISO são realmente atendidos. Consulte a Seção 421 (a) (2). Law. cornell. eduuscod. A dedução de impostos para NQOs (a capacidade de deduzir o spread entre o FMV do estoque emitido sobre o preço de exercício) pode ser muito valiosa para empresas rentáveis. Escrevi um monte de postagens no ISOs vs. NQOs. Você pode achar esses três particularmente úteis: esta resposta não constitui conselho legal ou tributário. Sempre consulte o seu conselheiro fiscal quanto aos detalhes de sua própria situação. Opções de estoque NSO Os empregadores às vezes optam por pagar parte dos pacotes de remuneração de seus empregados com opções de compra de ações. Os programas destinam-se a aumentar o interesse dos funcionários no desempenho da empresa além do pagamento horário. Dependendo da escolha dos empregadores, o programa de opção de compra de ações pode distribuir opções de ações de incentivo (ISOs) ou opções de ações não qualificadas (NSOs). Opções de ações As opções de compra de ações permitem que seus detentores adquiram algum valor de uma determinada ação a um preço específico, chamado de preço da ação. O titular pode esperar até que o preço do mercado seja superior ao preço de exercício, exercer a opção e vender imediatamente as ações com lucro. Ele também poderia exercer a opção e manter as ações. Em algum momento após o problema - geralmente após 10 anos - as opções expiram. Isto significa que, se o preço de mercado nunca subir acima do preço de exercício, o detentor nunca exercerá a opção. Elegibilidade Uma diferença entre ISOs e NSOs é que pessoas diferentes são elegíveis para recebê-las. Uma empresa com um programa ISO pode oferecer opções apenas aos funcionários. Um programa NSO pode dar opções a qualquer pessoa designada pela empresa. Por exemplo, empreiteiros independentes ou consultores externos podem receber opções de ações em troca de seus serviços. Os funcionários também podem receber NSOs. Ambos os tipos de opções operam da mesma forma no entanto, as decisões dos detentores podem ser diferentes devido às diferentes formas em que são tributados. Tratamento tributário Se um funcionário exerce um ISO e mantém as ações pelo menos um ano depois e, pelo menos, dois anos após a emissão inicial da opção, os ganhos da venda final são tributados como ganhos de capital. Se o empregado não espera esse período para vender as ações, eles são tratados como se fossem de uma ONS. Quando um titular exerce uma NSO, a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado é imediatamente tributável na taxa de imposto de renda dos acionistas. A empresa que emitiu a opção deduz a diferença de preços. Imposto Mínimo Alternativo Pode parecer que os ISOs são mais favoráveis para os funcionários, mas eles são muitas vezes pior para funcionários com rendimentos mais elevados. Isso ocorre porque a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado, embora não tributable em impostos regulares, esteja incluída no resultado para o cálculo do imposto mínimo alternativo. A taxa de imposto mínima alternativa é 26 por cento até 175.000 de renda tributável e 28 por cento de valores maiores.
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